財(cái)務(wù)人員要不要審合同？如何審合同？這個(gè)問(wèn)題有答案了！

很多時(shí)候，中小民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有專門的法務(wù)人員，這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)就要相應(yīng)承擔(dān)起部分審核的責(zé)任。那么，在眼花繚亂的合同條款，要把財(cái)務(wù)人員打造成法律專家，這不現(xiàn)實(shí)。如何更務(wù)實(shí)呢？下面這篇文章給你答案。

常見(jiàn)的合同中框架內(nèi)容：

合同雙方的主體（資格、資質(zhì)）、合同主要的標(biāo)的物（產(chǎn)品、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、運(yùn)輸、包裝、質(zhì)量要求）、執(zhí)行進(jìn)度條款、驗(yàn)收條款、付款條款、違約責(zé)任條款、知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭(zhēng)議解決條款、簽字頁(yè)。

科班出身的財(cái)務(wù)基本都學(xué)過(guò)一門課程《經(jīng)濟(jì)法》，在不同的公司、不同的團(tuán)隊(duì)中財(cái)務(wù)人員常常和業(yè)務(wù)、法務(wù)、律師、商務(wù)等專家一起參與合同的審核工作。

財(cái)務(wù)如何審合同？

個(gè)人認(rèn)為總體思路：保證企業(yè)執(zhí)行過(guò)程中合同凈現(xiàn)金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到各方面的均衡。

1、老板告訴你這個(gè)合同不用審，聽(tīng)話～

2、合同的甲方或乙方屬于壟斷企業(yè)。我們所需做的向公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的告知，針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)或風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。

3、財(cái)務(wù)人員審核每個(gè)合同當(dāng)成一個(gè)項(xiàng)目管理來(lái)進(jìn)行看待，關(guān)注利益和均衡。

（1）最基本-資金

資金口徑下收入合同是否覆蓋相對(duì)應(yīng)的支出合同及相關(guān)稅費(fèi)、直接人工成本。即收入合同金額>采購(gòu)金額+相關(guān)稅費(fèi)+執(zhí)行合同所需直接人工成本（工資及五險(xiǎn)一金）+銷售傭金或者銷售獎(jiǎng)金

做為財(cái)務(wù)人員銷售傭金或者獎(jiǎng)金是最難估計(jì)的，沒(méi)人會(huì)告訴咱們，也不必強(qiáng)求。

直接人工成本-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)，不是問(wèn)題。唯一不確定的是項(xiàng)目執(zhí)行天數(shù)，這個(gè)就是要問(wèn)要找（問(wèn)業(yè)務(wù)，問(wèn)負(fù)責(zé)人，問(wèn)PMO）。如果能夠多、早收款，晚遲付款就更好了，盤活企業(yè)資金的流動(dòng)性，減少企業(yè)的資金成本。只要開(kāi)公司當(dāng)老板的99.99%要比咱們想的明白，爭(zhēng)取到了就是錦上添花，爭(zhēng)取不到也順其自然。

（2） 其次，關(guān)注的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的均衡

即：收入合同金額>支出金額+相關(guān)稅費(fèi)+執(zhí)行合同企業(yè)成本+銷售傭金或者銷售獎(jiǎng)金。

企業(yè)成本（直接+間接+管理），很大程度取決于會(huì)計(jì)人員數(shù)據(jù)的挖掘能力。要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的顆粒度比較細(xì)。

綜上，實(shí)用一點(diǎn)的建議，財(cái)務(wù)人員在拿到合同后首先考慮的涉及上下游的收益及支出。

正向具體計(jì)算金額不必追求精準(zhǔn)，采用逆推法可以更簡(jiǎn)單。公司的采購(gòu)成本+直接人工成本+運(yùn)營(yíng)管理成本，直接乘以盈利系數(shù)，簡(jiǎn)單的判定此合同是否合適。將合同審核看作一個(gè)具體的項(xiàng)目管理，用現(xiàn)金流口徑和損益口徑分別看待審核～

在有做預(yù)算的企業(yè)里，上面這幾點(diǎn)呢都不叫問(wèn)題。凡是與財(cái)務(wù)直接相關(guān)的，是根據(jù)預(yù)算來(lái)控制。而預(yù)算又是通過(guò)徹底分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和預(yù)估未來(lái)，而得出的均衡方案。

根據(jù)資金預(yù)算可以決定貨幣到底是從松還是從緊，利用內(nèi)部銀行直接控制了合同的收款和付款的進(jìn)度。而利潤(rùn)預(yù)算呢，控制的是價(jià)格和周轉(zhuǎn)。

預(yù)算的整個(gè)體系，又決定了對(duì)應(yīng)部門和責(zé)任人的績(jī)效。預(yù)算，雖然復(fù)雜，也有其弊端，但一定要去做。與各種新冒出來(lái)的“神功附體”的新體系相比，可能讓企業(yè)得不到最好的結(jié)果，但也不會(huì)有最差的結(jié)果，整體講究平衡發(fā)展，穩(wěn)健前行，一步一個(gè)根基。

4、要考慮企業(yè)內(nèi)控和企業(yè)執(zhí)行成本

曾經(jīng)有一份框架合同，約定第三方的產(chǎn)品嵌入到公司自有產(chǎn)品中銷售，客戶根據(jù)自身需求定制化銷售。第三方的廠商希望按照銷售量進(jìn)行階梯形的提成比例，當(dāng)然可以通過(guò)產(chǎn)成品的物料編碼區(qū)分銷售來(lái)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

涉及客戶、供應(yīng)商、研發(fā)、BOM、采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)管、商務(wù)多部門的協(xié)作與互動(dòng)，具體操作核對(duì)比較復(fù)雜，對(duì)公司來(lái)講又是小批量的市場(chǎng)嘗試。當(dāng)時(shí)建議研發(fā)和采購(gòu)部在市場(chǎng)探索期間，每年以雙方認(rèn)可的固定采購(gòu)成本來(lái)進(jìn)行結(jié)算。

5、合同是否合法、合規(guī)。

6、合同是否有立項(xiàng)手續(xù)、是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、是否符合公司流程。

7、涉稅問(wèn)題的嚴(yán)格、清晰、準(zhǔn)確。發(fā)票的種類、稅率、開(kāi)具時(shí)間（商品的預(yù)收款尤為需注意）、開(kāi)票內(nèi)容及規(guī)格型號(hào)，尤其是涉及軟硬件銷售、混合銷售等具有特殊稅法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證合同和發(fā)票實(shí)質(zhì)上的統(tǒng)一。

8、合同中收付款時(shí)間、收付款方式、收付款賬號(hào)要準(zhǔn)確。

收款時(shí)間越短越好，驗(yàn)收后3個(gè)工作日內(nèi)付款和驗(yàn)收3天后付款，表述上可差了不少。從收款效果上說(shuō)，電匯>支票>匯票

9、違約責(zé)任條款、知識(shí)產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭(zhēng)議解決條款審核的主力是法務(wù)或者律師。如果沒(méi)有對(duì)應(yīng)崗位需要財(cái)務(wù)人員審核的時(shí)候，個(gè)人建議經(jīng)常站到對(duì)方的角度去想需求和關(guān)注點(diǎn)，原則定義、標(biāo)準(zhǔn)細(xì)節(jié)要明確和清晰，減少歧義。

咱們財(cái)務(wù)應(yīng)該在不同的角色（甲乙方）之間進(jìn)行換位思考，兼顧公平原則。尤其是長(zhǎng)期供應(yīng)商一味的壓款并不可取，品質(zhì)、到貨期限是主要的，價(jià)格和賬期反而其次。

畢竟生意講究的是雙贏、長(zhǎng)久，無(wú)論甲方、乙方大家都有利益才能走的更遠(yuǎn)。對(duì)于業(yè)務(wù)或者采購(gòu)來(lái)講，事情并不是非黑即白是否有其他的路可以行的通，不要一桿子打死，多說(shuō)些建議，多說(shuō)些解決方案，盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成。

在合同簽訂的時(shí)候也是有節(jié)稅空間的，一起來(lái)看看簽訂合同的不同方式都會(huì)帶來(lái)哪些節(jié)稅效果。

 節(jié)稅從合同開(kāi)始，看看這七個(gè)案例！

案例一：

我公司聘請(qǐng)某院校王教授進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)，簽訂了培訓(xùn)合同，培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)50000元，合同約定：王教授的機(jī)票5000元由我公司承擔(dān)。

問(wèn)：這5000元的機(jī)票能否抵扣增值稅？

答：這5000元的機(jī)票我公司不得抵扣增值稅。因?yàn)槠髽I(yè)為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。

改變合同簽訂：

我公司聘請(qǐng)王教授進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)，簽訂了培訓(xùn)合同，培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)55000元，合同約定：王教授的機(jī)票等所有車旅費(fèi)用由院校承擔(dān)。

取得院校培訓(xùn)費(fèi)55000元的增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣增值稅。

案例二：

甲物業(yè)公司將一幢老商業(yè)門頭房對(duì)外出租，簽訂房屋租賃合同，一年租金1200萬(wàn)元（含物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元），每年一次性收取。

1、增值稅=1200*5%=60萬(wàn)元

2、房產(chǎn)稅=1200*12%=144萬(wàn)元

3、不考慮附加稅費(fèi)、印花稅等。

合計(jì)稅費(fèi)：204萬(wàn)元

改變合同簽訂：

甲物業(yè)公司將一幢老商業(yè)門頭房對(duì)外出租，年收入1200萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)候根據(jù)實(shí)際情況將房租和物業(yè)分別簽訂。

簽訂房屋租賃合同，一年租金1000萬(wàn)元。

簽訂物業(yè)管理合同，一年物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元。

1、房租增值稅=1000*5%=50萬(wàn)元

物業(yè)費(fèi)增值稅=200*6%=12萬(wàn)元

2、房產(chǎn)稅=1000*12%=120萬(wàn)元

3、不考慮附加稅費(fèi)、印花稅等。

合計(jì)稅費(fèi)：182萬(wàn)元

結(jié)果：

上述合同在分別如實(shí)簽訂的情況下，節(jié)稅22萬(wàn)元。企業(yè)出租房屋時(shí)，會(huì)附帶房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi),比如機(jī)器設(shè)備、辦公用具、附屬用品、物業(yè)管理服務(wù)等。稅法對(duì)這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些設(shè)施與房屋不加區(qū)別同時(shí)寫在一張租賃合同里，那這些設(shè)施也要交納房產(chǎn)稅，企業(yè)在無(wú)形中增加了稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

案例三：

甲公司有好多單身員工，都需要租房住。

方式一：

員工自己在外租房，拿著員工跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷宿舍費(fèi)用。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 12萬(wàn)元

       貸：庫(kù)存現(xiàn)金    12萬(wàn)元

1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是職工個(gè)人名字、合同也是員工跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)元房租沒(méi)法在去稅前扣除。

2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是員工跟房東簽的租房合同，因此員工每月可以享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。

方式二：

甲公司統(tǒng)一以公司名義租房當(dāng)做宿舍，拿公司跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷宿舍費(fèi)用。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 12萬(wàn)元

       貸：庫(kù)存現(xiàn)金    12萬(wàn)元

1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是公司名稱、合同也是公司跟房東簽的租房合同，12萬(wàn)元房租可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是公司跟房東簽的租房合同，因此員工每月沒(méi)法享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。

改變合同簽訂：

既然公司已經(jīng)統(tǒng)一為員工簽訂了房租合同，建議你公司應(yīng)該再與員工簽訂一份住房租賃合同或協(xié)議，可以適當(dāng)或者象征性收取點(diǎn)房租，作為員工住房租金專項(xiàng)附加扣除的留存?zhèn)洳橘Y料。

結(jié)果：

12萬(wàn)元房租企業(yè)既可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，員工個(gè)人每月也可以享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元了。

案例四：

山海公司是某知名電梯品牌在當(dāng)?shù)氐匿N售代理商，每部電梯平均不含稅售價(jià)100萬(wàn)元（含安裝費(fèi)10萬(wàn)元，3年維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)20萬(wàn)元）。假設(shè)去年銷售電梯300部。

簽訂電梯銷售合同，合同價(jià)100萬(wàn)元（不含稅），山海公司負(fù)責(zé)安裝和3年免費(fèi)保養(yǎng)）.

增值稅=100萬(wàn)元*13%*300=3900萬(wàn)元

改變合同簽訂：

簽訂電梯銷售合同，合同價(jià)70萬(wàn)元（不含稅），另外收取安裝費(fèi)10萬(wàn)元，3年保養(yǎng)費(fèi)20萬(wàn)元，合同中分別注明、發(fā)票按照項(xiàng)目開(kāi)具、財(cái)務(wù)核算分別核算收入。

增值稅=（70萬(wàn)元*13%+10萬(wàn)元*3%+20萬(wàn)元*6%）*300=3180萬(wàn)元

提醒：

1、保養(yǎng)維護(hù)和修理修配在增值稅的適用稅率上完全不同，一個(gè)6%，一個(gè)13%。

2、二者的主要區(qū)別要看看針對(duì)的對(duì)象是否屬于損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。

案例五：

某設(shè)備銷售公司8月份發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)3類，貨款共計(jì)3000萬(wàn)元，其中，第一筆1000萬(wàn)元，現(xiàn)金結(jié)算；第二筆2000萬(wàn)元，一年后收款。

如果企業(yè)若全部采取直接收款方式的合同，則當(dāng)月全部計(jì)算銷售額，計(jì)提銷項(xiàng)稅額390萬(wàn)元（3000萬(wàn)×13%）。

改變合同簽訂：

對(duì)未收到的2000萬(wàn)元，通過(guò)與購(gòu)買方簽訂賒銷和分期收款的合同，約定1年后的收款日期，就可以延緩一年的納稅時(shí)間。

8月份只需要繳納增值稅=1000萬(wàn)元*13%=130萬(wàn)元

一年后再需要繳納增值稅=2000萬(wàn)元*13%=260萬(wàn)元

因此采用賒銷和分期收款方式，即可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動(dòng)資金。

提醒1：

直接收款方式就是“錢貨兩清”，俗稱的“一手交錢一手交貨、一手交貨一手交錢”。交易雙方，一方取得貨款或者取得索取貨款的憑據(jù)（以下統(tǒng)稱拿到貨款），同時(shí)一方取得交易的貨物或者提貨憑據(jù)（以下統(tǒng)稱拿到貨物所有權(quán)）。作為賣方，拿到貨款的同時(shí)貨物所有權(quán)交付給買方；作為買方，拿到貨物所有權(quán)的同時(shí)支付貨款。

提醒2：

賒銷方式是以信用為基礎(chǔ)的銷售，賣方與買方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過(guò)程。因此賒銷，賣方先發(fā)貨，后收取貨款，這里的發(fā)貨，賣方是不保留所有權(quán)的，而是將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買方，買方拿到貨物后完全擁有所有權(quán)和處置權(quán)。

案例六：

某技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購(gòu)銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計(jì)11300萬(wàn)元。

購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納印花稅=11300萬(wàn)元*0.03%=33900元

改變合同簽訂：

技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購(gòu)銷合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬(wàn)元，增值稅額1300萬(wàn)元。

購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為：以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

應(yīng)納印花稅=10000萬(wàn)元*0.03%=30000元

提醒：

（1）如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

（2）如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

（3）如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

案例七：

會(huì)計(jì)經(jīng)常在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上存在企業(yè)間無(wú)償借款的分錄，而且都是無(wú)償借款，會(huì)計(jì)誤認(rèn)為：無(wú)償借款就沒(méi)有任何稅！

借：其他應(yīng)收款-甲公司 100萬(wàn)元

       貸：銀行存款  100萬(wàn)元

以上是錯(cuò)誤觀點(diǎn)！企業(yè)間資金借款“無(wú)償”并非“無(wú)稅”，還不如“有償”！

改變合同簽訂：

以后企業(yè)間借款的時(shí)候建議有償借款，簽訂借款合同或者協(xié)議。

合同中約定利率，并把收取利息的時(shí)日約定的期限長(zhǎng)一些，因?yàn)椴徽撌窃鲋刀愡€是企業(yè)所得稅，利息收入都按合同約定的時(shí)間確認(rèn)。

因此，約定的付息日之前，沒(méi)有增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

合同審核中財(cái)務(wù)經(jīng)理必須掌握的3個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

1、是否符合公司的流程制度

（1） 制度上審查

? 是否符合流程和審批制度

? 是否符合公司管理的相關(guān)規(guī)定

? 是否符合公司經(jīng)營(yíng)方面的相關(guān)管理規(guī)定

? 是否滿足公司信息系統(tǒng)管理規(guī)定

? 是否在公司預(yù)算范圍內(nèi)

? 是否在財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作范圍內(nèi)

（2）公司合同管理的相關(guān)制度

? 公司招投標(biāo)管理制度

? 公司合同審批流程及權(quán)限

? 企業(yè)信用管理制度

? 某某公司合同管理規(guī)定

? 合同檔案管理

（3）合同常用分類

（4）公司里面都有哪些合同

（5）不同合同類型不同處理

? 根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，歸類整理相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，與公司有關(guān)的；

? 根據(jù)合同的重要程度，是經(jīng)理參與，還是普通人員參與；

? 根據(jù)合同的內(nèi)容不同，框架性協(xié)議如何對(duì)待，訂單如何對(duì)單，具體合同應(yīng)該如何對(duì)待。

案例：公司合同管理規(guī)定

? 概論：目的、手段、范圍

? 合同管理體制及崗位職責(zé) 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部主導(dǎo)；業(yè)務(wù)部門設(shè)合同管理員，隸屬于財(cái)務(wù)部；各業(yè)務(wù)部門各負(fù)其責(zé)；其中包含《合同章使用制度》

? 公司資源認(rèn)證與客戶信用管理 其中包含《公司合同分類及管理辦法》

? 合同的簽訂：簽訂前的必要調(diào)查、付款方式

? 合同審批權(quán)限：詳細(xì)的審批權(quán)限表

? 合同審批程序：合同審批程序表

? 合同的履約和執(zhí)行：誰(shuí)對(duì)合同的執(zhí)行負(fù)責(zé)

? 合同變更和解除：標(biāo)準(zhǔn)及流程

? 合同糾紛解決：負(fù)責(zé)部門及流程

? 合同管理：財(cái)務(wù)部存檔

? 責(zé)任承擔(dān)

? 其它條款

下面帶大家一起看看銀川會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)工廠都有那些實(shí)操內(nèi)容吧！

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