費(fèi)用審計(jì)思路

舞弊方式：業(yè)務(wù)招待費(fèi)總體就是虛報(bào)和浮報(bào)，表現(xiàn)的形式很多，比如：購買發(fā)票報(bào)銷，實(shí)質(zhì)上是宴請(qǐng)朋友或者用于私人消費(fèi)；按照定額發(fā)票的面額來報(bào)銷，比如實(shí)際宴請(qǐng)就1000元，但是報(bào)銷時(shí)報(bào)銷5000元；下屬模仿簽字報(bào)銷，比如部分公司的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)銷是司機(jī)或者助理代為辦理的，就容易出現(xiàn)下屬模仿簽字報(bào)銷；

所需資料：業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單、業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、各領(lǐng)導(dǎo)簽字樣式

審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、將對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證后的原始憑證與業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單進(jìn)行審核。結(jié)合發(fā)票上的日期、宴請(qǐng)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷單的簽字字樣來分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)事項(xiàng)合理性。特別需要關(guān)注招待明細(xì)是否填寫清楚（包括招待人員、隨同人員、招待事由）。

3、對(duì)于異常的報(bào)銷，需要電話回訪或者上門拜訪，電話回訪酒店時(shí)，只要提一下是否可以多開發(fā)票，一般接電話的都會(huì)有所表示；對(duì)于異常簽字則需要與簽字領(lǐng)導(dǎo)做進(jìn)一步的確認(rèn)。

4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索頁面。輸入發(fā)票號(hào)碼就能辨識(shí)發(fā)票的真實(shí)性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的，按照現(xiàn)在的規(guī)定必須是以公司抬頭的發(fā)票才是可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。對(duì)于申請(qǐng)是XX酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專用章不是該酒店的也是需要注意的。（發(fā)票專用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱，還有財(cái)務(wù)專用章五個(gè)字）

5、對(duì)不能在網(wǎng)上查詢的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(qū)(縣)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證中心作進(jìn)一步的鑒定：

（一）申請(qǐng)單位的介紹信或證明，以及經(jīng)辦人的有效證件（居民身份證、工作證等）；

（二）以個(gè)人名義申請(qǐng)的，提供個(gè)人的居民身份證原件及復(fù)印件；

（三）申請(qǐng)鑒定的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）原件；

（四）《鑒定發(fā)票申請(qǐng)表》。當(dāng)然有些地方還可以通過電話來查詢。

6、對(duì)于國外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現(xiàn)金支付的，這種往往是手寫的發(fā)票，只能通過對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行判斷，無法從單據(jù)本身來核實(shí)真實(shí)性；另外一種是信用卡支付的，則通過對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來確認(rèn)事項(xiàng)是否合理。想通過發(fā)票的真?zhèn)蝸砗藢?shí)事件的真實(shí)性的可能性基本為零。

7、對(duì)于送禮審計(jì)，基本上關(guān)注于流程的合理性，就是看看有沒有未經(jīng)審批的。至于是不是對(duì)象有收到禮金或者禮物，是不太適合電話回訪的。比如像媒體公關(guān)費(fèi)的贈(zèng)送是可以通過現(xiàn)場簽到表來管控，暗地里的送禮是不太可能搞一個(gè)簽收記錄，還給一個(gè)回執(zhí)。

有一種情況比較特殊，比如臨時(shí)送禮的，而且送禮的人說是對(duì)方指定的禮品，這個(gè)是不合理的。至少規(guī)格以及禮品的金額是需要提前核實(shí)的。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在浮報(bào)費(fèi)用的情況；司機(jī)或者助理模仿領(lǐng)導(dǎo)虛報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)未經(jīng)授權(quán)；對(duì)政府機(jī)關(guān)宴請(qǐng)摘要過于明顯，比如摘要中注明了宴請(qǐng)稅務(wù)局局長XX；將業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單附于會(huì)計(jì)憑證后，業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)單上還是很具體的申請(qǐng)事項(xiàng)，一般都建議將申請(qǐng)單單獨(dú)保管；存在超額報(bào)銷，比如就是500塊錢的宴請(qǐng)，但是報(bào)銷時(shí)按照*大報(bào)銷級(jí)別進(jìn)行報(bào)銷；贈(zèng)送物品采購價(jià)格不合理；存在私自購買禮品且價(jià)格異常

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

對(duì)于出現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)招待時(shí)間，但是發(fā)票的號(hào)碼是連續(xù)的情況需要特別注意。所以在對(duì)一個(gè)部門比如銷售部或者采購部進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，需要把所有的發(fā)票都列在excel表格中進(jìn)行分析，可能就存在2個(gè)人買個(gè)基本發(fā)票，但是在不同的時(shí)間報(bào)銷。還有一種情況是整數(shù)金額報(bào)銷，一般就餐是不可能出現(xiàn)整數(shù)的。

舞弊方式：采用虛假或者真實(shí)發(fā)票報(bào)銷不合理費(fèi)用；利用酒店的返現(xiàn)金獲取好處

審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出差旅費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷單的簽字字樣來分析差旅費(fèi)事項(xiàng)合理性。

3、住宿發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的。檢查酒店流水帳單，是否存在異常的費(fèi)用。

4、可以通過丁丁地圖（www.ddmap.com）或者百度地圖來核實(shí)，比如公司地點(diǎn)與住宿地點(diǎn)兩者的距離、酒店與機(jī)場的距離等。在丁丁地圖中，有一欄是查詢打的費(fèi)用的。費(fèi)用*程度與實(shí)際打的費(fèi)用相差很小。

5、電話溝通住宿酒店，是否存在返金的情況，一般都是協(xié)議酒店是扣除了所謂的返金。

6、飛機(jī)票的真?zhèn)问峭ㄟ^登錄信天游網(wǎng)站（http://www.travelsky.com/tsky/index.html），輸入電子客票號(hào)碼、印刷序號(hào)和校驗(yàn)碼來核實(shí)。另外部分公司是與票務(wù)代理公司簽訂了代理協(xié)議，會(huì)有一些返點(diǎn)。這就看行政這一塊是如何在處理的，票務(wù)公司的返點(diǎn)是否被挪用，返點(diǎn)的金額不多。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

報(bào)銷了非正常費(fèi)用的住宿費(fèi)用，比如洗衣費(fèi)、雨傘、皮帶等；兩同性人出差同一地點(diǎn)報(bào)銷兩筆住宿費(fèi)用；報(bào)銷了虛假的出租車費(fèi)用，比如打車去客戶公司，報(bào)銷的出租車票為同一輛車；報(bào)銷了額外的差旅費(fèi)用，比如保險(xiǎn)費(fèi)和飛機(jī)改簽費(fèi)等；與票務(wù)公司的返點(diǎn)未入賬；住宿地方與公司很近，走路就200米，但是還是每天有上下班的打的費(fèi)用等等。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有沒有超過個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票是否真實(shí)，不適用上述審計(jì)程序。

舞弊動(dòng)機(jī)：利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)置換高額招待費(fèi)，比如私人宴請(qǐng)、宴請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)、同事聚會(huì)等具有私人交際性質(zhì)的招待費(fèi)用；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)變相旅游；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)改善團(tuán)體福利，通過給好處費(fèi)的辦法讓酒店換購超市購物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)發(fā)票列支，或?qū)?yīng)由個(gè)人承擔(dān)的諸如午餐費(fèi)之類的費(fèi)用作為“會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)”集體報(bào)銷；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)掩蓋請(qǐng)客送禮，把會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)預(yù)先存進(jìn)賓館、飯店和會(huì)議中心的專門賬戶，或方便自己或小團(tuán)體的各項(xiàng)后續(xù)消費(fèi)，或授權(quán)或饋贈(zèng)利益關(guān)系人簽單消費(fèi)，或用于個(gè)人私下提現(xiàn)送禮行賄；利用會(huì)議（活動(dòng)）經(jīng)費(fèi)返利受賄私分，虛假加大會(huì)議支出成本并返還現(xiàn)金的現(xiàn)象，已成為酒店行業(yè)普遍運(yùn)作的“潛規(guī)則”。

審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出會(huì)務(wù)費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合發(fā)票上的日期、標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)單和報(bào)銷單的簽字字樣來分析會(huì)議費(fèi)用事項(xiàng)合理性；還需要注意發(fā)票上的紅章與會(huì)議舉辦單位的一致性。

3、對(duì)于自辦會(huì)議所需購置的大金額的物品，比如大于1000元，查看其三家比價(jià)以及市場價(jià)的核實(shí)。

4、檢查會(huì)議活動(dòng)的立項(xiàng)資料。包括舉辦會(huì)議或活動(dòng)的依據(jù)文件，舉辦會(huì)議或活動(dòng)的申請(qǐng)報(bào)告，會(huì)議或活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來源和使用的預(yù)算報(bào)告。會(huì)議活動(dòng)的審批資料。包括會(huì)議或活動(dòng)的項(xiàng)目名稱，級(jí)別類型，會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)期天數(shù)、參加人數(shù)、會(huì)議議程、經(jīng)費(fèi)來源與額度，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)審批簽字情況等資料。

5、會(huì)議活動(dòng)舉辦情況資料。包括會(huì)議或活動(dòng)的項(xiàng)目名稱、級(jí)別類型、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議議程及天數(shù)（議程日期表）、參加人數(shù)（簽到花名冊(cè)）、會(huì)議主要材料文本集、財(cái)務(wù)成員及負(fù)責(zé)人名單與分工、物品管理成員及負(fù)責(zé)人名單與分工。

6、檢查會(huì)議活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支資料。收據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷記錄，銀行賬戶及賬號(hào)，財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)及記賬憑證與報(bào)表，物品購置清單、入庫驗(yàn)收單、出庫審批單，設(shè)備器材購置清單、入庫驗(yàn)收單、出庫審。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

會(huì)議用物品采購價(jià)格偏高；會(huì)議購置物品被挪用或者占用；虛假會(huì)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

對(duì)于公司開會(huì)，其他公司人員來參與，其中涉及到的餐飲與住宿一般為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這個(gè)就屬于賬務(wù)差錯(cuò)了。

舞弊方式：采購人員或者財(cái)務(wù)人員與咨詢機(jī)構(gòu)勾結(jié)，虛假三家比價(jià)，套取回扣。

審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)咨詢費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、結(jié)合咨詢公司的報(bào)價(jià)資料，查看報(bào)價(jià)基礎(chǔ)是否一致，并電話或者上門拜訪確認(rèn)報(bào)價(jià)信息的真實(shí)性。

3、查看合同條款是否齊全，合同章是否與當(dāng)時(shí)參與報(bào)價(jià)的公司一致。

4、查看款項(xiàng)支付是否符合公司規(guī)定。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

咨詢費(fèi)用偏高；咨詢服務(wù)與預(yù)期效果不一致；比議價(jià)資料虛構(gòu)。

舞弊方式：員工虛假報(bào)銷；員工上班打私人電話；財(cái)務(wù)人員瀆職支付款項(xiàng)時(shí)未核對(duì)通話明細(xì)。

審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出通訊費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、核對(duì)會(huì)計(jì)憑證后所附的手機(jī)費(fèi)明細(xì)單以及對(duì)應(yīng)員工級(jí)別和手機(jī)補(bǔ)貼。

3、核對(duì)會(huì)計(jì)憑證后所附的通話明細(xì)，結(jié)合當(dāng)時(shí)與電信局簽訂的合同中關(guān)于話費(fèi)的條款進(jìn)行核實(shí)。

4、對(duì)單個(gè)電話通話時(shí)間超過一定時(shí)間或者聯(lián)系對(duì)象異常者，則與通訊者進(jìn)行訪談確認(rèn)其是否為業(yè)務(wù)需要或者煲電話粥。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在員工煲電話粥的情況；未按照優(yōu)惠條款進(jìn)行費(fèi)用支付導(dǎo)致多支付費(fèi)用