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年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬怎么辦?別慌!這幾個(gè)調(diào)賬方法請(qǐng)收下!

發(fā)布日期:2021-01-22   點(diǎn)擊次數(shù):3844

年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬怎么辦?別慌!這幾個(gè)調(diào)賬方法請(qǐng)收下!



一、錯(cuò)賬的類(lèi)型
1.根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生vs發(fā)現(xiàn)的時(shí)間不同,分為:? 當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬

? 上一年度的錯(cuò)賬


2.原則:錯(cuò)賬+調(diào)賬=正確的分錄


二、對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

1.一般處理方法:根據(jù)正確會(huì)計(jì)核算,采用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法;


2.涉及損益類(lèi)科目:當(dāng)月直接調(diào)整錯(cuò)賬,跨月先調(diào)整相關(guān)科目再結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。


舉例

2020年底,A公司發(fā)現(xiàn)8月有一筆貨款錯(cuò)入了“其他應(yīng)付款”,未確認(rèn)收入,金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%,該如何調(diào)賬?


錯(cuò)賬分錄借:銀行存款 36000.00

                   貸:其他應(yīng)付款 36000.00


分析①正確的處理,確認(rèn)收入:借:銀行存款 36000.00     貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31858.40

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 4141.60


②計(jì)算稅金及附加城建稅=4141.60×7%=289.90(元)教育費(fèi)附加=4141.60×3%=124.30 (元)

地方教育費(fèi)附加=4141.60×2%=82.80 (元)


③調(diào)整的賬務(wù)處理:借:其他應(yīng)付款 36000.00    

                                  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31858.40        

                                         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4141.60

                                借:稅金及附加 497.00    

                                     貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 289.90                   

                                                          —應(yīng)交教育費(fèi)附加 124.30

                                                          —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 82.80


三、對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法
1.決算報(bào)表編制前? 不影響利潤(rùn)的,直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)

? 影響利潤(rùn)的,同時(shí)調(diào)整“本年利潤(rùn)”


2.決算報(bào)表編制后? 不影響利潤(rùn)的,直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)? 影響利潤(rùn)的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整

? 注意對(duì)所得稅的影響


舉例1

2020年7月,某稽查局發(fā)現(xiàn)A公司2019年12月有一筆貨款錯(cuò)入了“其他應(yīng)付款”,未確認(rèn)收入,金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%,企業(yè)所得稅率25%,該如何調(diào)賬?


錯(cuò)賬分錄借:銀行存款 36000.00

     貸:其他應(yīng)付款 36000.00


分析①確定收入借:其他應(yīng)付款 36000.00     貸:以前年度損益調(diào)整 31858.40

          應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 4141.60


②計(jì)算稅金及附加城建稅=4141.60*7%=289.90 (元)教育費(fèi)附加=4141.60×3%=124.30 (元)

地方教育費(fèi)附加=4141.60×2%=82.80 (元)


③稅金及附加賬務(wù)處理:借:以前年度損益調(diào)整 497.00     貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 289.90                    —應(yīng)交教育費(fèi)附加 124.30

                    —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 82.80


④計(jì)提企業(yè)所得稅=31361.40×25%=7840.35 (元)借:以前年度損益調(diào)整 7840.35

     貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 7840.35


⑤結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整 23521.05

     貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 23521.05


四、審計(jì)出的錯(cuò)誤額的調(diào)賬方法
1.利潤(rùn)表項(xiàng)目

? 表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶(hù)


2.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目? 需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)?,確定利潤(rùn)額? 發(fā)生在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算

? 期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷(xiāo)售成本之間分?jǐn)?/span>


案例

審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年6月將新建廠房領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本。當(dāng)期期末既有在產(chǎn)品,也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品,完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售一部分,因此多計(jì)入生產(chǎn)成本的30000元分別計(jì)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本之中。經(jīng)核實(shí),期末在產(chǎn)品成本為150000元,產(chǎn)成品成本為150000元,產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為300000元。應(yīng)如何調(diào)賬?


分析第1步:計(jì)算分?jǐn)偮?/span>

分?jǐn)偮剩?0000/(150000+150000+300000)=0.05


第2步:計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額①在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500(元)②產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500(元)

③本期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=300000×0.05= 15000(元)


第3步:調(diào)整相關(guān)賬戶(hù)借:在建工程 30000     貸:生產(chǎn)成本 7500          庫(kù)存商品 7500

          本年利潤(rùn) (以前年度損益調(diào)整) 15000


五、總結(jié)
1.判斷是賬務(wù)差錯(cuò)還是稅會(huì)差異 (調(diào)賬 or 納稅調(diào)整);2.調(diào)賬的3種方法 (紅字,補(bǔ)充登記 和 綜合調(diào)整);3.當(dāng)年錯(cuò)賬的調(diào)整 (本年利潤(rùn));4.前期錯(cuò)賬的調(diào)整 (以前年度損益調(diào)整,增值稅,企業(yè)所得稅);

5.計(jì)算分?jǐn)傉{(diào)整 (分?jǐn)偮剩?/span>

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