女色狠xx网18,日韩美女一区二区三区

全國服務(wù)熱線：

0951-6028943

校長徐文斌 13995295981

負(fù)責(zé)人崔老師 13995098356

胡老師13389584873 張老師13389582854

楊老師 13389584602 卓然老師18209681817

李老師 13389588943

地址：銀川市新華街中心巷132號(hào)中房富力城A座3樓308室

詳細(xì)信息您當(dāng)前所在頁面：首頁 >> 詳細(xì)信息

明確！“普通發(fā)票”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅又增加新成員！這4種普票都能抵扣！90%的會(huì)計(jì)人還不知道！

發(fā)布日期：2021-04-10 點(diǎn)擊次數(shù)：4909

明確！“普通發(fā)票”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅又增加新成員！這4種普票都能抵扣！90%的會(huì)計(jì)人還不知道！

很多人的知識(shí)點(diǎn)停留在“能抵扣的憑證只有專用發(fā)票”“只有專票發(fā)票這種抵扣憑證才認(rèn)證”，其實(shí)還有4種“普通發(fā)票”也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅！今天老師就帶大家一起來學(xué)習(xí)2021年的發(fā)票新規(guī)！
確實(shí)，我們能抵扣的最基本的抵扣憑證其實(shí)就是增值稅專用發(fā)票。目前可以抵扣的抵扣憑證中可以采取認(rèn)證抵扣方式的就有3種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票。
其中增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票我們都把他們看做專用發(fā)票，而通行費(fèi)電子普通發(fā)票，我們按照另一種口徑來分類發(fā)票的話，它就是普通發(fā)票的一種。
其實(shí)這里有一個(gè)分類的概念。發(fā)票分類方式，就是如圖按照是否從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具來劃分，這個(gè)在解讀各種發(fā)票規(guī)章文件時(shí)候非常有用，可以很精確地理解政策規(guī)定的適用范圍。

而在這里的，我們把口徑變化一下，“普通發(fā)票”的概念就是和增值稅專用發(fā)票相對(duì)的概念，“普通發(fā)票”就是除了增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）之外的其他發(fā)票。一般，普通發(fā)票都是不允許作為抵扣憑證的，但是，隨著政策的不斷更新，目前確實(shí)有4種“普通發(fā)票”可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
下面我們具體來看看。

收購發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個(gè)收購發(fā)票的特色，所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格，不然虛開就會(huì)泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個(gè)涉案金額都會(huì)很大。
除了審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是認(rèn)證或者勾選抵扣。
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
買價(jià)×9%就是進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)然，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。
申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

加計(jì)扣除部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開。
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。
嚴(yán)格意義上來說，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都不算一種新的發(fā)票類型，只能算一種業(yè)務(wù)類型，它們的發(fā)票載體形式其實(shí)就是增值稅普通發(fā)票。

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用，如果收取的通行費(fèi)屬于經(jīng)營性收費(fèi)性質(zhì)，那么就是應(yīng)稅項(xiàng)目，就得開具發(fā)票，支付方也需要憑發(fā)票入賬。

難道通行費(fèi)還有非應(yīng)稅的？當(dāng)然也有，通過政府還貸性收費(fèi)公路就不征稅，所以你支付了就無法取得發(fā)票，只能取得蓋有財(cái)政監(jiān)制章的收據(jù)或者不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票，這當(dāng)然也是合法的入賬憑證。

一、目前有效的通行費(fèi)發(fā)票主要有兩種，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

紙質(zhì)發(fā)票的通行費(fèi)發(fā)票在營改增后屬于可以繼續(xù)使用的發(fā)票種類，國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定了，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
當(dāng)然，各地的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票樣式還有所差異。
有以通用機(jī)打發(fā)票為樣式載體的，比如四川省的，如下圖。

也有如山東這種發(fā)票抬頭的專門的通行費(fèi)發(fā)票樣式。

不管是哪種，它們的共同特點(diǎn)都是紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，而且都是普通發(fā)票。這種發(fā)票的特點(diǎn)就是，都是從非增值稅管理新系統(tǒng)開具的，不能實(shí)現(xiàn)全國通查，只能在各地稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行真?zhèn)魏土飨虻牟樵儭?/span>

為了推進(jìn)物流業(yè)降本增效、進(jìn)一步提升收費(fèi)公路服務(wù)水平，從2018年1月1日開始，國家推出了收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，以及ETC卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

所以，到今天為止，我們?nèi)粘９ぷ髦心艹Ｒ姷降耐ㄐ匈M(fèi)發(fā)票就兩種，一種就是紙質(zhì)的通行費(fèi)發(fā)票，一種就是ETC或者用戶卡繳納通行費(fèi)的用戶取得的通行費(fèi)電子發(fā)票。
關(guān)鍵點(diǎn)：你取得的這兩類通行費(fèi)發(fā)票均是合法有效的發(fā)票種類，可以作為原始憑證進(jìn)行報(bào)銷。
二、從2018年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，而通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。
其中，高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2018年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2018年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。
如圖：

也就是說，2019年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過橋、過閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這點(diǎn)要特別注意。
關(guān)鍵點(diǎn)get，抵扣有新規(guī)，2019年后通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票只有過橋、過閘費(fèi)用可以繼續(xù)計(jì)算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入賬，這點(diǎn)需要區(qū)分開。
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
在取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理的當(dāng)期計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅并入賬，同時(shí)次月申報(bào)時(shí)候?qū)⒂?jì)算所得的進(jìn)項(xiàng)稅額填到附表二 8b欄申報(bào)即可。

通行費(fèi)電子發(fā)票勾選確認(rèn)后申報(bào)抵扣。

申報(bào)表時(shí)候填寫在附表2的第2和第35欄次，和專票的填法一樣。

旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
一、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。為什么這里是3%呢？因?yàn)殇N售方采用了簡易計(jì)稅。
財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?？梢赃x擇適用簡易計(jì)稅。
有人說沒有明確滴滴打車費(fèi)用能不能抵扣，因?yàn)槲募]有列明。其實(shí)文件說的很清楚，購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目，屬于購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

申報(bào)就這樣填寫：

二、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報(bào)表填寫如下：

三、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
申報(bào)填寫如下：

四、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
申報(bào)填寫如下：

其實(shí)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的取得的發(fā)票，除了專用發(fā)票是最基本的抵扣憑證外，我們大部分還是取得的普通發(fā)票，當(dāng)然載體可能是增值稅普通電子發(fā)票，也可能是通用機(jī)打發(fā)票，還有行程單、火車票等。
其實(shí)到最后你可能會(huì)發(fā)現(xiàn)，最基本的扣稅憑證還是增值稅專用發(fā)票。特殊情況下普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，我們按照業(yè)務(wù)類型再給這些普通發(fā)票安上一個(gè)名字。

那就是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票（過橋、過閘）及通行費(fèi)電子發(fā)票、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票。