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退稅減稅降費政策操作指南

---中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除政策

一、適用對象

　　中小微企業(yè)

二、政策內(nèi)容

　?。ㄒ唬┲行∥⑵髽I(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　（二）中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

　　1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

　　3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

　　其中：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=（季初值+季末值）÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　?。ㄈ┰O備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中：

　　1.最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)包括電子設備；

　　2.最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)包括除飛機、火車、輪船以外的運輸工具；

　　3.最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等；

　　4.最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備。

　?。ㄋ模┲行∥⑵髽I(yè)可按季（月）在預繳申報時享受上述政策。中小微企業(yè)購置設備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發(fā)布前，企業(yè)在2022年度已經(jīng)購置的設備、器具，可在政策文件發(fā)布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。

　　中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

三、操作流程

　　（一）享受方式

　　由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎?。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

　　1.有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

　　2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

　　3.核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

　　（二）辦理渠道

　　可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

　　（三）申報要求

　　中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

　　預繳申報時，通過手工申報的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》之《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填報優(yōu)惠事項的具體信息。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項。

　　年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）有關欄次。

四、相關文件

　?。ㄒ唬?a target="_blank" >財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）；

　?。ǘ?a target="_blank" >國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）；

　?。ㄈ?a target="_blank" >國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）；

　?。ㄋ模吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》；

　?。ㄎ澹吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》；

　?。镀髽I(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布）。

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來源：國家稅務總局